EAU ha ampliado una de las medidas más útiles de su régimen de Corporate Tax para pequeños negocios.
La Ministerial Decision No. 131 of 2026 amplía el período durante el que puede aplicarse el límite de AED 3 millones del Small Business Relief. Los períodos fiscales que comiencen a partir del 1 de junio de 2023 pueden seguir dentro del régimen cuando se cumplan las condiciones y terminen hasta el 31 de diciembre de 2029.
La fecha final anterior era el 31 de diciembre de 2026. Ese es el cambio. El test de elegibilidad no se ha relajado.
¿Qué ha cambiado exactamente?
EAU ha ampliado tres años la ventana existente del Small Business Relief: de finales de 2026 a finales de 2029.
La Ministerial Decision No. 131 of 2026 modifica la regla temporal de la Ministerial Decision No. 73 of 2023 para que el límite de AED 3 millones continúe aplicándose a períodos fiscales elegibles que terminen hasta el 31 de diciembre de 2029.
La nueva decisión no modifica el límite de AED 3 millones ni sustituye el resto de las condiciones de elegibilidad del régimen original.
Para una empresa que ya utiliza Small Business Relief, el efecto práctico es sencillo: el régimen no desaparece después del período fiscal 2026 por el mero hecho de alcanzarse la fecha final original. Si la empresa sigue cumpliendo las condiciones, podrá potencialmente optar por el relief en períodos fiscales elegibles hasta 2029.
AED 3 millones significa ingresos, no beneficio
El límite se mide sobre Revenue —ingresos—, no sobre beneficio fiscal ni beneficio contable.
Una empresa puede tener ingresos inferiores a AED 3 millones y un margen elevado, o superar AED 3 millones de ingresos y tener poco beneficio o incluso pérdidas. Para Small Business Relief, lo que importa es el test de Revenue.
- Los ingresos deben ser de AED 3.000.000 o menos en el período fiscal correspondiente.
- También deben haber sido de AED 3.000.000 o menos en todos los períodos fiscales relevantes anteriores.
- Una vez superado el límite en un período fiscal relevante, una caída posterior por debajo de AED 3 millones no recupera la elegibilidad.
¿Quién puede optar por Small Business Relief?
Small Business Relief está disponible para Resident Persons elegibles de EAU, sujeto al test de ingresos y a exclusiones concretas.
El régimen puede aplicarse a un Resident Person que sea una persona jurídica o una persona física cuando esté dentro del ámbito del Corporate Tax de EAU y cumpla las condiciones aplicables.
El punto de Free Zone requiere precisión. Estar constituido en una Free Zone de EAU no es, por sí solo, la exclusión. La exclusión específica afecta al Qualifying Free Zone Person, por lo que una empresa de Free Zone debe determinar su estatus real a efectos de Corporate Tax.
La separación artificial de un Business o Business Activity para mantenerse por debajo de AED 3 millones también puede ser cuestionada bajo las reglas antiabuso del Corporate Tax.
- Los Qualifying Free Zone Persons no pueden optar por Small Business Relief.
- Los miembros de determinados grupos multinacionales sujetos al marco de Country-by-Country Reporting quedan excluidos; el umbral relevante de ingresos consolidados del grupo es AED 3.150 millones.
¿Qué hace realmente el relief?
Cuando un Taxable Person elegible opta por Small Business Relief, se considera que no obtiene Taxable Income durante ese período fiscal.
Esto es diferente de afirmar que cualquier empresa con ingresos inferiores a AED 3 millones tiene simplemente un tipo de Corporate Tax del 0%. La estructura ordinaria de tipos y Small Business Relief son conceptos distintos.
- Se considera que el Taxable Person no tiene Taxable Income en el período fiscal correspondiente.
- Puede presentarse una Corporate Tax Return simplificada en lugar de calcular una posición fiscal completa.
- No se exige la documentación ordinaria de transfer pricing durante el período elegido, aunque el arm's length principle sigue siendo aplicable.
- Las Tax Losses generadas en un período en el que se opta por Small Business Relief no pueden generarse ni utilizarse para ese período; las pérdidas elegibles de períodos anteriores pueden seguir disponibles posteriormente con sujeción a las reglas ordinarias.
Small Business Relief no elimina la obligación de declarar
Ser elegible para Small Business Relief no significa que la empresa pueda ignorar sus obligaciones de Corporate Tax.
La elección forma parte del cumplimiento; no es una alternativa al cumplimiento. Una contabilidad fiable sigue siendo importante aunque finalmente no exista Corporate Tax a pagar gracias al relief.
- Registrarse para Corporate Tax cuando corresponda.
- Optar por Small Business Relief en la Corporate Tax Return de cada período fiscal relevante.
- Presentar la Corporate Tax Return simplificada requerida.
- Conservar registros y documentación justificativa que acrediten los ingresos y la elegibilidad.
- Cumplir el plazo aplicable, con carácter general dentro de los nueve meses siguientes al final del período fiscal.
Tres ejemplos sencillos
El historial de ingresos suele permitir determinar rápidamente si el test de AED 3 millones sigue disponible.
- Ejemplo A — AED 2,1m en 2024, AED 2,6m en 2025, AED 2,9m en 2026 y AED 2,7m en 2027: si se cumplen las demás condiciones, la empresa puede potencialmente optar por el relief porque sus ingresos no han superado AED 3m.
- Ejemplo B — AED 3,2m en 2025 y AED 1,9m en 2026: la caída posterior no recupera la elegibilidad porque el límite se superó en un período fiscal relevante anterior.
- Ejemplo C — la Empresa A tiene AED 2,8m de ingresos y AED 1,1m de beneficio; la Empresa B tiene AED 3,1m de ingresos y pérdidas: la Empresa A puede potencialmente cumplir la condición de ingresos, mientras que la Empresa B no, aunque no haya obtenido beneficio.
¿Qué deberían hacer ahora los pequeños negocios de EAU?
La ampliación es útil, pero la respuesta correcta es comprobar la elegibilidad y no asumir simplemente otros tres años de impuesto cero.
- Reconstruir los ingresos por período fiscal desde el primer período relevante de Corporate Tax.
- Comprobar si en algún momento se superaron AED 3 millones; una superación histórica puede eliminar el acceso al relief para períodos posteriores.
- Confirmar el estatus de Corporate Tax de la entidad, especialmente en empresas de Free Zone y grupos.
- Realizar correctamente la elección en cada Corporate Tax Return en la que se pretenda aplicar Small Business Relief.
- Conservar la evidencia: registros de ingresos, operaciones, activos, pasivos y participaciones pueden ser necesarios para respaldar la declaración y el relief aplicado.
La conclusión práctica
Small Business Relief pasa a ser una medida de mayor recorrido dentro del Corporate Tax de EAU, pero sigue siendo un relief condicionado y no una exención general para pequeñas empresas.
El titular es sencillo: EAU ha desplazado la fecha final de 2026 a 2029. Las reglas que hay debajo siguen importando.
- AED 3 millones es un límite de ingresos.
- El test analiza el período actual y los períodos fiscales relevantes anteriores.
- Una superación previa importa.
- Los Qualifying Free Zone Persons y determinados miembros de grandes grupos multinacionales están excluidos.
- Siguen siendo necesarios el registro, la elección, la declaración y la conservación de documentación.
Fuentes oficiales
- UAE Ministry of Finance — Ministerial Decision No. 131 of 2026 que modifica las reglas de Small Business Relief ↗
- UAE Ministry of Finance — Ministerial Decision No. 73 of 2023 / marco original de Small Business Relief ↗
- Federal Tax Authority — Small Business Relief Corporate Tax Guide (CTGSBR1), agosto de 2023 ↗
- Federal Tax Authority — los contribuyentes elegibles para Small Business Relief deben presentar declaraciones simplificadas dentro del plazo legal, 3 de agosto de 2026 ↗
