De la presunción de cero impuestos a un sistema administrado
La introducción del impuesto federal de sociedades no eliminó las ventajas comerciales de EAU. Elevó el estándar de ejecución. Una estructura emiratí creíble combina ahora finalidad comercial con cuentas fiables, registros, declaraciones y pruebas de que la estructura jurídica coincide con la actividad real.
El impuesto se aplica a periodos fiscales que comienzan a partir del 1 de junio de 2023. El primer periodo afectado depende, por tanto, del ejercicio financiero de la empresa y no de una única fecha universal de inicio o presentación.
¿Quién queda incluido?
El régimen comprende, en términos generales, a las sociedades y demás personas jurídicas constituidas en EAU o dirigidas y controladas efectivamente desde el país. También puede aplicarse a personas físicas que realizan determinadas actividades empresariales y a entidades no residentes con establecimiento permanente u otro nexo imponible en EAU.
Las entidades de zona franca también son sujetos pasivos. La constitución en una Free Zone no elimina las obligaciones de registro, contabilidad, declaración y conservación de documentación.
Tipos y cálculo de la renta imponible
Los tipos generales son el 0% sobre la renta imponible hasta 375.000 AED inclusive y el 9% sobre la parte que exceda de 375.000 AED. El umbral se refiere a renta imponible, no a facturación ni a cobros.
El cálculo parte normalmente del beneficio o pérdida contable reflejado en los estados financieros y se ajusta conforme a la normativa. Rentas exentas, gastos no deducibles, límites a intereses, reliefs y otros ajustes legales pueden modificar la base final.
Small Business Relief
Una persona residente elegible puede optar por Small Business Relief cuando sus ingresos no superan 3 millones de AED en el periodo fiscal correspondiente ni en ninguno de los periodos anteriores comprendidos en la ventana del relief. La elección se realiza por cada periodo elegible y, bajo las reglas actuales, solo se aplica a periodos que finalicen no más tarde del 31 de diciembre de 2026.
No es automático ni constituye una exención general de compliance. No está disponible para Qualifying Free Zone Persons ni para miembros de determinados grandes grupos multinacionales. Deben conservarse registros, sigue aplicándose el principio de plena competencia y la declaración debe reflejar correctamente la elección.
Sociedades de zona franca
Una Qualifying Free Zone Person puede beneficiarse del 0% sobre Qualifying Income. Otras rentas imponibles pueden tributar al 9%, y el régimen preferente está sujeto a condiciones.
El análisis puede comprender sustancia adecuada, actividades cualificadas, identidad de las contrapartes, transfer pricing, estados financieros auditados cuando sean exigibles, propiedad intelectual, establecimientos permanentes, inmuebles y el límite de minimis para ingresos no cualificados. Incumplir las condiciones puede afectar al régimen durante varios periodos.
Rentas extranjeras y operaciones transfronterizas
Los ingresos de clientes situados fuera de EAU no quedan automáticamente fuera del impuesto. El resultado depende del estatus de la persona, el lugar donde se realizan las actividades, cualquier establecimiento permanente, exenciones aplicables, crédito por impuestos extranjeros y naturaleza concreta de la renta.
Del mismo modo, una sociedad extranjera puede generar exposición fiscal en EAU mediante personas, instalaciones, dirección o actividad comercial dependiente. Los contratos deben contrastarse con la realidad operativa y no analizarse de forma aislada.
El ciclo de cumplimiento
Un expediente de Corporate Tax funcional comienza mucho antes de preparar la declaración. La empresa debe determinar su periodo fiscal, mantener registros financieros, registrarse dentro del plazo, analizar elecciones y reliefs, documentar operaciones vinculadas y conciliar la declaración con las cuentas.
VAT y Corporate Tax son regímenes distintos. Una empresa puede tener obligaciones en uno, en ambos o en ninguno según los hechos, pero cumplir uno nunca sustituye el análisis exigido por el otro.
- Mantener la contabilidad actualizada y conservar facturas, contratos y evidencias bancarias.
- Cerrar las cuentas conforme a un marco contable apropiado y documentar los ajustes fiscales.
- Revisar cada periodo el estatus de zona franca y los ingresos cualificados, sin confiar únicamente en el nombre de la licencia.
- Controlar los ingresos para Small Business Relief separadamente de la renta imponible y registrar cualquier elección.
- Identificar partes vinculadas, connected persons y acuerdos transfronterizos antes del cierre.
- Presentar y pagar dentro del plazo legal correspondiente al periodo fiscal.
Cómo es ahora una planificación responsable
Las estructuras emiratíes más sólidas se diseñan desde la operativa: dónde se toman las decisiones, quién realiza el trabajo, qué entidad contrata, dónde se crea el valor y cómo circula el dinero. El tratamiento fiscal sigue ese mapa comercial.
EAU continúa siendo atractivo por su infraestructura, conectividad y marco competitivo. La estrategia sostenible se basa en contabilidad correcta, sustancia comercial, operaciones bien documentadas y cumplimiento puntual, no en asumir que toda sociedad de EAU o zona franca está libre de impuestos.
